Op 1 januari 2017 is de zoveelste wetswijziging op het gebied van pensioenen ingegaan. Wat is er dit keer veranderd en welke consequenties heeft dit voor u als directeur grootaandeelhouder (verder: dga) die in eigen beheer pensioen opbouwt?
Om te beginnen een grove schets van de drie pijlers van ons pensioengebouw:
Sinds 1 januari 2015 is het pensioengevend inkomen gemaximeerd op € 100.000 (+ indexatie vanaf 2016). Voor de derde pijler geldt dit maximum ook (het was daar € 174.286). Samen met de verhoging van de pensioenleeftijd tot 68, de oplopende AOW-leeftijd en de verlaging van de opbouwpercentages is dit een behoorlijke versobering van ons pensioengebouw. Tot en met 2014 opgebouwde pensioenrechten blijven overigens in stand.
Reparatie van pensioengaten of extra gewenst inkomen na pensionering zal in principe vanuit het vrij belegbare vermogen moeten worden gefinancierd (ook wel vierde pijler genoemd). Om enige tegemoetkoming te bieden heeft de regering twee faciliteiten in het leven geroepen: Netto Pensioen en Netto Lijfrente, waarvan de waarde is vrijgesteld in box 3 van de inkomstenbelasting. Dit heeft men vormgegeven door een soort pijler 2a en 3a te creëren. Op deze wijze is de vrijstelling gekoppeld aan de hoogte van het arbeidsinkomen. Over het deel van het inkomen boven de € 100.000 (+ indexatie vanaf 2016) mag men een pensioen- of lijfrentevoorziening opbouwen, waarvan de premie niet aftrekbaar is voor de loon- of inkomstenbelasting. De toekomstige uitkeringen worden in ruil daarvoor onbelast gelaten.
Deze wijzigingen hebben ook invloed op het partnerpensioen. Gezinnen met hoge inkomens en wellicht ook hoge verplichtingen kunnen daarom behoorlijk in de problemen komen bij het overlijden van een grootverdiener.
Naast bovengenoemde gevolgen hebben dga’s die pensioen in eigen beheer opbouwen te maken met enkele specifieke aspecten:
Het is zonder nadere bestudering van uw specifieke situatie niet mogelijk om aan te geven in hoeverre deze maatregelen u raken. In zijn algemeenheid zijn wijzigingen in wet- en regelgeving een goede reden om uw situatie weer integraal te laten bekijken door een gecertificeerd financieel planner. Mocht u overigens denken dat het met deze laatste wijzigingen nu wel een tijdje rustig zal blijven aan het pensioenfront, dan moet ik u teleurstellen. De regering heeft aangekondigd het belastingstelsel grondig te willen verbouwen, nu de economie weer aantrekt. De aangegeven richting is verlagen van de lasten op arbeid (box 1) en de lasten op vermogen verzwaren (= box 2 en 3).