Over een maand vindt de jaarovergang plaats. Tijd om na te gaan of er dit jaar nog zaken geregeld moeten worden, gezien ook de aangekondigde belastingmaatregelen voor 2025. Voor een belangrijk deel is de vooruitblik gebaseerd op het Belastingplan 2025. Dit wetsvoorstel is echter nog niet door de Eerste Kamer aangenomen en staat daarmee dus nog niet voor 100% vast. In onderstaand overzicht staan enkele belangrijke wijzigingen waarvan wij denken dat ze relevant voor u kunnen zijn.
Overweegt u om dividend uit te keren, houd dan rekening met het volgende:
U heeft nog een maand de tijd om uw pensioen aan te vullen. De maximaal af te storten bedragen in 2024 zijn:
In totaal is dit maximaal €77.685. U moet natuurlijk wel voldoende fiscale ruimte hebben. Houd er bij de berekening van de fiscale ruimte rekening mee dat jaarruimtes altijd berekend worden over het salaris minus de pensioenopbouw van het jaar ervóór. Wilt u zelf berekenen hoe hoog uw jaar- en inhaalruimte zijn, dan kunt u dit doen op de volgende site van de Belastingdienst: Bereken uw aftrekbare lijfrentepremie (vanaf 2016)
De lijfrentepremie of -inleg mag worden afgetrokken van de top van uw inkomen. De meest andere aftrekposten in box 1 kunnen slechts tegen de lage tarieven in box 1 worden afgetrokken.
Het hoogste tarief van 49,5% wordt berekend over het belastbare inkomen boven €75.518.
Bekijk ook onze pagina Pensioen voor meer informatie.
Overweeg om uw Oudedagsverplichting (ODV) in de bv af te storten in een lijfrenteregeling. Het lijfrenteregime is flexibeler dan het ODV-regime, het kent uitgebreide beleggingsmogelijkheden (ook in de uitkeringsfase), de kosten zijn laag en u hoeft niet perse tot in lengte van jaren de bv aan te houden.
Zo kunt u bijvoorbeeld in de eerste jaren van uw pensionering een hogere uitkering bedingen in de vorm van een tijdelijke oudedagslijfrente. Deze lijfrenteuitkering kent een maximum van € 26.463 per jaar (2024) en moet minimaal vijf jaar lopen.
Mocht u in 2024 nog schenkingen willen verrichten, dan gelden de volgende vrijstellingen:
Periodieke giften van particulieren aan ANBI’s die minimaal vijf jaar lopen en die via onderhandse of notariële akte zijn vastgelegd zijn in:
Giften door bedrijven aan ANBI’s onder de € 100.000 (of max. 50% van de winst als dat lager is) blijven in 2025 aftrekbaar van de vennootschapsbelasting. Schenk je meer in 2025 dan wordt dat gezien als dividenduitkering, gevolgd door een particuliere schenking (dus eerst belast in box 2 en vervolgens wellicht aftrekbaar in box 1).
Heeft u nog een herinvesteringsreserve op de balans staan, maar nog geen concreet investeringsobject voor ogen, denkt u dan eens aan een vastgoedfonds. We hebben momenteel een mooie propositie in een HIR-proof verhuur- en uitpondingsfonds van woningen.
Bij vervreemding van een bedrijfsmiddel kan de opbrengst buiten de belastingheffing blijven door deze te reserveren in een herinvesteringsreserve. Voorwaarde is dat u uiterlijk aan het einde van het jaar van vervreemding een onderbouwd voornemen tot herinvestering hebt en dat deze herinvestering ook binnen drie jaar na het jaar van reserveren plaatsvindt. Ga daarom na of dit jaar een herinvesteringstermijn verloopt en of tijdige herinvestering nog mogelijk is. Onder bepaalde bijzondere omstandigheden kan de herinvesteringstermijn worden verlengd.